Закон-2014: что Новый год принес украинским предпринимателям?

Упрощение госрегистрации плательщиков НДС и единого налога

С 1 января вступают в силу изменения в Закон «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» относительно упрощения регистрации лиц в качестве налогоплательщиков.

Документом предусмотрена возможность подачи госрегистратору вместе с регистрационной карточкойзаявления о добровольной регистрации как плательщика НДС и/или избрании упрощенной системы налогообложения. Такое заявление представляется госрегистратору как приложение к регистрационной карточке, подаваемой для проведения госрегистрации юрлица или физлица-предпринимателя. Так, в налоговую одновременно со сведениями регистрационной карточки на проведение госрегистрации юрлица и ФЛП передается электронная копия указанного заявления, изготовленная путем сканирования. По мнению экспертов, Закон направлен на упрощение открытия бизнеса.

Кроме того, с Нового года вступают в силу изменения в порядок подачи заявления о добровольной регистрации плательщика НДС и/или избрании упрощенной системы налогообложения.

Документом установлено, что налогоплательщики, заключившие с соответствующим контролирующим органом договор о признании электронных документов, могут подать регистрационное заявление о добровольной регистрации плательщиком НДС средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством. Среди прочего, дополнен существующий перечень способов подачи регистрационного заявления плательщиком НДС, а именно:

— налогоплательщиком в электронной форме с соблюдением условия регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, предусмотренном законодательством;

— госрегистратором электронной копии, изготовленной путем сканирования заявления, поданного юрлицом или физлицом-предпринимателем при государственной регистрации.

Внедрение усовершенствованной процедуры регистрации и учета налогоплательщиков

С января 2014 г. вступают в силу изменения в Налоговый кодекс относительно учета и регистрации налогоплательщиков и усовершенствования некоторых положений.

Так, среди целого ряда изменений, Закон № 657-VII предусматривает:

1) отмену свидетельств о регистрации плательщика НДС и единого налога (их заменой станут извлечения (справки) из соответствующих реестров). Таким образом, регистрация субъектов хозяйствования как плательщиков НДС и единого налога будет осуществляться путем внесения записей в соответствующие реестры;

2) изменение порядка постановки на учет налогоплательщиков

— относительно взятия на учет крупных налогоплательщиков

Нормами Закона № 657-VII исправлена неточность формулировок п. 63.6 НК: по инициативе контролирующего органа изменить основное место учета можно только по отношению к крупным налогоплательщикам.

— представление формы 20-ОПП

В соответствии с новой редакцией п. 63.3 НК уведомлять о всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, необходимо по основному месту учета согласно порядку учета налогоплательщиков (в действующей редакции — по местонахождению таких объектов).

— уведомление контролирующего органа об изменениях

При изменении местонахождения предоставлять заявление о регистрации в контролирующий орган по новому местонахождению необходимо только тем налогоплательщикам, для которых Законом о госрегистрации предусмотрены особые правила (новая редакция п. 66.3 НК).

Согласно новой редакции п. 66.5 НК нет необходимости подавать сведения о каких-либо изменениях информации, содержащейся в документах, представляемых для постановки на учет, в том случае, если информация о таких изменениях вносится в ЕГР или соответствующая информация уже была представлена в контролирующий орган по месту основного учета налогоплательщика;

3) публикацию на официальном веб-ресурсе данных о налогоплательщиках

С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, обнародывает на едином государственном регистрационном веб-портале юридических лиц и физических лиц — предпринимателей и собственном официальном веб-сайте данные о постановке на учет как налогоплательщиковюридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц не позже следующего рабочего дня после постановки на учет.

Доступ к указанным веб-ресурсам является бесплатным и свободным. Данные содержат такую информацию о налогоплательщике:

— налоговый номер (для юрлица и его обособленного подразделения);

— наименование для юридического или фамилия, имя, отчество для физического лица;

— местонахождение;

— дата и номер записи о постановке на учет;

— наименование и идентификационный код контролирующего органа по основному месту учета налогоплательщика;

— сведения о направлении соответствующим контролирующим органом госрегистратору уведомлений в связи с прекращением юрлица или предпринимательской деятельности физлица-предпринимателя, предусмотренные законодательством (новый п. 63.13 НК).

В соответствии с п. 183.13 НК вышеуказанный орган ежедневно обнародывает на едином государственном регистрационном веб-портале и собственном официальном веб-сайте:

— данные из реестра налогоплательщиков с указанием наименования или фамилии, имени и отчества налогоплательщика, даты налоговой регистрации, индивидуального налогового номера и срока действия регистрации налогоплательщика;

— информацию о лицах, регистрация которых как налогоплательщиков аннулирована, с указанием индивидуальных налоговых номеров, даты аннулирования, причины и основания для аннулирования регистрации;

4) новые правила регистрации для физлиц-нерезидентов

Изменениями предусмотрено, что физическое лицо, являющееся резидентом иностранного государства, то есть не проживающее в Украине, может быть поставлено на учет по месту регистрации своего пребывания (проживания) на территории Украины (новое положение п. 70.1 ст. 70 НК). При этом в случае если лицо имеет право постоянного проживания на территории иностранной страны, оно считается не проживающим в Украине (новый подп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170);

5) сокращение предельного срока уведомления банками и другими финансовыми учреждениями органов Миндоходов об открытии счетов налогоплательщиков, а также срока уведомления органами Министерства финансовых учреждений о постановке или отказе в принятии таких счетов на учет. Предельный срок уведомления согласно изменениям к ст. 69 НК — не позднее следующего рабочего дня в порядке, определенном НК (ранее — 3 рабочих дня);

6) новые особенности проведения проверок

Изменениями, вступающими в силу с 1 января, также предусмотрено, что в течение 5 рабочих дней после получения акта проверки налогоплательщик имеет право предоставить назначившему проверку контролирующему органу любые документы, а не только указанные в акте проверки как отсутствующие (новая редакция п. 44.7 НК). Кроме того, при проведении проверок должностные (служебные) лица контролирующего органа не имеют права требовать у налогоплательщика получать извлечение из соответствующего реестра о постановке последнего на учет согласно требованиям Налогового кодекса (новый абз. 3 п. 81.3 ст. 81 НК). Новый абзац п. 85.4 НК устанавливает требование, в соответствии с которым копии первичных документов, передаваемые налогоплательщиками должностным лицам контролирующего органа при проведении проверки, должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии);

7) предоставление извлечений из реестра

Согласно п. 183.11 НК по запросу налогоплательщика контролирующий орган предоставляет безвозмездно в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения такого запроса, извлечение из реестра налогоплательщиков. Такое извлечение действует до момента внесения изменений в реестр.

Форма запроса о получении извлечения и выписки из реестра налогоплательщиков утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную налоговую и таможенную политику.

Кроме того, изменения, внесенные Законом № 657-VII, также затрагивают и положения НК, регулирующие вопросы учета налога на прибыль, НДС, единого налога, а также администрирования доходов и сборов, в частности:

— право, а не обязанность налогоплательщика указывать в финотчетности временные и постоянные налоговые разницы;

— установление годового отчетного периода для всех плательщиков налога на прибыль;

— исключение из перечня обязательных реквизитов налоговой накладной номера и даты таможенной декларации, по которой было осуществлено таможенное оформление товара, ввезенного на территорию Украины;

— детализированный порядок учета ценных бумаг (новая редакция пп. 153.4.3 НК);

— новые основания для внеплановых документальных проверок (новая редакция пп. 78.1.7 НК);

— предусмотрено погашение налогового долга физлица за счет имущества такого физлица (п. 97.3 НК);

— более жесткие штрафные санкции для нарушителей условий пребывания на едином налоге и др.

Электронные налоговые проверки-2014

1 января 2014 года вступает в силу Порядок представления налогоплательщиком заявления о проведении документальной невыездной внеплановой электронной проверки и принятия решения территориальным органом Министерства доходов и сборов Украины о проведении такой проверки.

Так, электронная проверка осуществляется на основании заявления налогоплательщика с незначительной степенью риска, установленной в соответствии с п. 77.2 ст. 77 гл. 8 разд. II Налогового кодекса, о проведении электронной проверки.

В заявлении, подаваемом не позднее чем за 10 календарных дней до предполагаемого начала проведения электронной проверки, помимо общих учетных данных, в обязательном порядке указывается информация о:

— налоговых периодах хозяйственной деятельности, подлежащих электронной проверке;

— системе налогообложения;

— перечне налогов, подлежащих проверке;

— ведении в электронном виде бухгалтерского учета, в частности, первичных документов;

— предоставлении вместе с заявлением документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, в соответствующем формате;

— способе предоставления документов (по электронной почте или на носителе информации).

К заявлению прилагаются электронные подтверждающие документы. Налоговый орган вправе получить от плательщика заверенные бумажные копии документов, касающихся предмета проверки.

Электронная проверка может быть осуществлена за определенные плательщиком периоды, не проверявшиеся планово или внепланово, и при наличии соответствующей отчетности. Такой налоговый период не может составлять менее одного базового налогового (отчетного) периода по соответствующему налогу (сбору).

Кроме того, определено, что электронные проверки проводятся для налогоплательщиков:

— применяющих упрощенную систему налогообложения, — с 01.01.2014 г.;

— субъектов хозяйствования микро-, малого и среднего бизнеса — с 01.01.2015 г.;

— прочих налогоплательщиков — с 01.01.2016 г.

О других законодательных нововведениях 2014 года читайте в следующей части нашего информационного обзора.

Изменения в процедурах уплаты некоторых налогов

1. Подписан Закон, временно освобождающий физлиц от налога на недвижимость. Так, Законом № 403-VII о внесении изменений в ст. 265 НК предусмотрено, что для всех физлиц в 2013 г. налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, начисляться и уплачиваться не будет.

Кроме того, Законом пересмотрен размер жилой площади, на который будут предоставляться льготы. Ставки налога для физлиц устанавливаются в следующих размерах:
— не больше 1 % — для квартиры/квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. метров, или жилого дома/домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв. метров;

— 2,7 % — для квартиры/квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв. метров, или жилого дома/домов, жилая площадь которых превышает 500 кв. метров;

— 1 % — для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых не превышает 740 кв. метров;

— 2,7 % — для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых превышает 740 кв. метров.

С 12 февраля 2014 г. заработают новый Порядок государственной регистрации прав на недвижимое имущество и их ограничений и Порядок предоставления информации из Государственного реестра прав на недвижимое имущество.

Так, среди ожидаемых новелл следует отметить:

— проведение одновременной регистрации права собственности и вещных прав, производных от права собственности, на основании одного заявления о государственной регистрации прав, подать которое сможет как владелец, так и правополучатель (до сих пор представляются два разных заявления);

— проведение госрегистрации прав с выдачей свидетельства о праве собственности на недвижимое имущество на замену утерянных, поврежденных или испорченных свидетельства о праве собственности на недвижимое имущество или государственного акта на право собственности на землю, выданных компетентными органами до 1 января 2013 г. (в настоящее время указанная процедура значительно затруднена в связи с отсутствием надлежащего нормативного обоснования);

— упрощен порядок проведения госрегистрации прав на построенный или реконструированный объект недвижимого имущества, строительство которого осуществлялось с привлечением денежных средств от физических и юридических лиц (разграничен перечень документов, которые должен подавать застройщик и непосредственно инвестор);

— предоставление возможности, в случае отсутствия сведений в Государственном реестре прав на недвижимое имущество, получать информацию из реестров, функционировавших до 1 января 2013 г. (до сих пор получить такую информацию было невозможно), и др.

2. Налог на добавленную стоимость и акцизы

Верховная Рада перенесла на 2015 год понижение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 20 до 17 % и понизила ставку налога на прибыль на 2014 год с 19 до 18 % вместо ранее предусмотренных Налоговым кодексом 16 % (законопроект № 3757 «О внесении изменений в Налоговый кодекс о ставках отдельных налогов и налоговых льгот»).

Закон о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставок отдельных налогов и налоговых льгот (законопроект № 3757 от 16.12.2013 г.), среди прочего, предусматривает:

— повышение ставок акцизного налога на пиво на 35 %, на сидр и перри (без добавления спирта) на 50 %, на спирт и другие алкогольные напитки на 14 %, а также на табачные изделия, табак и промышленные заменители табака и увеличение минимального акцизного обязательства по уплате акцизного налога на табачные изделия на 11,6 %;

— перенос на 2015 год предусмотренного действующей нормой НК снижения ставки налога на добавленную стоимость (до 17 %);

— постепенное (за 3 года) снижение ставки налога на прибыль предприятий с 19 до 16 % (в 2014 году в размере 18 %, в 2015 году — 17 %, с 2016 года — 16 %);

— продление действия освобождения от обложения НДС необработанных шкур и дубленой кожи без дальнейшей обработки, операций с металлоломом до 1 января 2015 г.;

— освобождение от обложения НДС операций с макулатурой.

С 1 января 2014 г. предприятия с положительной налоговой историей получат возможность проходить ускоренную процедуру возмещения налога на добавленную стоимость. Для них срок камеральной проверки, являющийся обязательным элементом процедуры возмещения НДС, будет сокращен с 20 до 5 дней.

Внедрение регистратора расчетных операций (РРО)

С 1 января 2014 г. начнут применяться штрафные санкции за непредставление в налоговые органы контрольно-отчетной информации РРО в электронной форме в соответствии с требованиями действующего законодательства (эта норма должна была начать действовать на полгода ранее, но была отсрочена Законом № 357-VII о внесении изменений в раздел II Закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины в связи с принятием Налогового кодекса Украины» об отсрочке наступления ответственности за непредоставление электронной отчетности). Так, Законом предусмотрено отстрочить до 1 января 2014 г. введение штрафов за подачу предпринимателями отчетности по кассовым аппаратам не в электронном виде.

Основанием для этого стал приказ Миндоходов от 1 октября 2013 г. № 522 об исключении из Государственного реестра РРО моделей РРО, не обеспечивающих электронную передачу контрольно-отчетной информации в органы МДС. Это значит, что предприниматели должны использовать новые или переоснащать имеющиеся РРО (присоединив к ним модем) так, чтобы они могли передавать информацию в налоговые органы.

Как известно, все субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или безналичной форме при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны применять регистраторы расчетных операций, которые должны быть включены в Государственный реестр.

Электронный кабинет налогоплательщика и электронная отчетность

С нового года заработает «Электронный кабинет налогоплательщика» — система, предоставляющая возможность подавать налоговую отчетность в режиме реального времени. Потенциальные возможности нового электронного сервиса веб-портала позволят просматривать данные о состоянии расчетов с бюджетом, формировать и заполнять платежные документы об уплате налогов и осуществлять уплату налогов.

В поддержку данной идеи с 1 ноября 2013 г. Аккредитованный центр сертификации ключей (АЦСК) Министерства доходов начал формирование усиленных сертификатов ключей. Сертификаты будут выдаваться бесплатно и иметь срок действия до двух лет. Однако стоит заметить, что до этого бесплатные сервисы для подачи отчетности работали неидеально, прежде всего из-за нестабильности серверов Миндоходов.

Так, на втором этапе (в 2014 г.) реализации Концепции создания сервиса «Электронный кабинет налогоплательщика» (распоряжение Кабмина от 05.12.2012 г. № 1007-р) с использованием электронного сервиса (компонент «Информационный блок») будет обеспечен доступ налогоплательщика к его индивидуальному налоговому календарю с целью информирования о сроках:

— предоставления налоговой отчетности;

— уплаты налогов и сборов (обязательных платежей);

— предоставления сведений, сформированных на основании налоговой отчетности;

— предоставления информации о перечне и объеме налоговых льгот;

— предоставления документов, выданных органами ГНС (справок, торговых патентов, свидетельств, удостоверений и т. д.);

— предоставления уведомлений о налогообложении, в частности разногласий в реестрах выданных и полученных налоговых накладных с данными контрагентов, и допущенных ошибок в налоговой отчетности с целью их самостоятельного исправления (без наложения штрафных санкций).

Таким образом, формировать налоговую отчетность теперь можно в электронном кабинете, причем с любого компьютера, подключенного к сети Интернет, а также при наличии электронного ключа. Для удобства налоговая отчетность будет подаваться одним пакетом, то есть декларация со всеми приложениями. На каждый принятый пакет документов будет направляться одна квитанция о приеме декларации.

Подача отчетности о трудоустройстве незащищенных слоев населения

С 1 января 2013 г. вступил в силу Закон «О занятости населения», устанавливающий квоту 5 % по трудоустройству социально незащищенных слоев населения для предприятий со штатной численностью 20 и более человек. При этом в соответствии с положениями документа работодатели должны самостоятельно контролировать выполнение данной нормы и представлять в территориальные органы Миндоходов отчет о принятии необходимого количества работников установленных категорий (молодежь без опыта работы, дети-сироты, бывшие заключенные, родители детей-инвалидов, лица предпенсионного возраста и др.). Первый отчет работодатели будут подавать за 2013 год, предельный срок подачи — 1 февраля 2014 года. Штраф за безосновательный отказ в трудоустройстве незащищенных слоев населения составляет 2 минимальных заработных платы на момент выявления нарушения.

До 1 сентября 2014 г. предпринимателям предоставляется переходной период для адаптации к нормам Закона о трансфертном ценообразовании, вступившего в силу 1 сентября 2013 г., то есть если в ходе проверки будут обнаружены нарушения, сумма начисленного штрафа составит 1 гривну. Кроме того, отсрочка не касается ответственности за непредоставление отчетности (штраф — 5 % от суммы операции) и необходимой документации (100 минимальных зарплат) по контролируемым операциям.

Вступление в силу Закона о совместном инвестировании

С 1 января 2014 г. вступает в силу Закон от 05.07.2012 г. № 5080-VI «Об институтах совместного инвестирования», действие которого в соответствии с документом направлено на обеспечение привлечения и эффективного размещения финансовых ресурсов инвесторов и определяет правовые и организационные основы создания, деятельности, прекращения субъектов совместного инвестирования, особенности управления активами указанных субъектов, устанавливает требования к составу, структуре и хранению таких активов, особенности эмиссии, обращения, учета и выкупа ценных бумаг институтов совместного инвестирования, а также порядок раскрытия информации об их деятельности.

Документ, в частности, разрешает создание ИСИ специализированного или квалификационного вида в дополнение к существующим диверсифицированным и недиверсифицированным. К специализированным ИСИ Закон относит шесть классов инвестиционных фондов: денежного рынка, государственных ценных бумаг, облигаций, акций, индексные и банковских металлов.

Законом также отнесены к квалификационным следующие классы активов: объединенный класс ценных бумаг; класс недвижимости; класс рентных активов; класс кредитных активов; класс биржевых товарных активов; другие классы активов, которые Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (НКЦБФР) может вводить и относить к квалификационным. При этом физлицо может быть участником квалификационного ИСИ только при условии вложения в него не менее 100 минимальных месячных зарплат, установленных законом на 1 января 2014 г., когда Закон вступит в силу. Компании по управлению активами открытых и интервальных паевых и корпоративных инвестфондов имеют право изменить вид ИСИ с диверсифицированного на специализированный в течение года со дня вступления Закона в силу.

Документ содержит ряд других норм и положений. В частности, он снимает недавно введенный запрет на инвестирование ИСИ в акции банков, заменив его на норму о том, что ИСИ не могут быть учредителями и владельцами существенного участия в банке (более 10 %). Причем эта норма вступит в силу на следующий день после публикации Закона. Помимо того, документ вводит новый вид акций — акции корпоративного инвестфонда и выводит эти ИСИ из действия Закона об АО, что должно разрешить ряд сегодняшних проблем в их работе. Компаниям по управлению активами, ИСИ и хранителям предоставляется период 2014 года на приведение своей деятельности в соответствие с новым Законом.

По материалам: http://jurliga.ligazakon.ua/

 
Статья прочитана раз(a).
 

Оставьте свой отзыв!

Вы должны быть авторизированы чтобы оставлять комментарии.